К услугам репетиторства относятся консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию.
Законодательством предусмотрена возможность осуществлять указанный вид деятельности физическими лицами без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, либо налога на профессиональный доход.
Физические лица вправе самостоятельно выбрать режим налогообложения своей деятельности: быть плательщиком единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, либо плательщиком налога на профессиональный доход.
1. Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, обязаны до начала ее осуществления подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, который они предполагают осуществлять, формы оказания услуг, а также периода и места осуществления деятельности.
На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет подлежащей к уплате суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог).
Физическое лицо до начала осуществления деятельности обязано уплатить единый налог по установленным в 2024 году ставкам:
при осуществлении деятельности на территории Брестской области:
- г. Бресте - в размере 163,00 руб.;
- г. Барановичи и г. Пинске – 157,00 руб.;
- других населенных пунктах - 125,00 руб. за месяц.
При уплате единого налога предусмотрены льготы, в частности для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае будет понижена на 20%.
Одновременно обращаем внимание, что при выявлении впервые фактов осуществления деятельности по оказанию услуг репетиторства без уплаты единого налога единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность физическим лицом, а при оказании услуг в дистанционной форме посредством сети Интернет - исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту жительства физического лица.
При выявлении повторных фактов осуществления деятельности без уплаты единого налога единый налог будет исчислен налоговым органом с применением коэффициента 5.
2. Физические лица, которые планируют осуществлять деятельность с уплатой налога на профессиональный доход обязаны до начала ее осуществления:
установить на свой смартфон или компьютер приложение «Профдоход»;
через приложение «Профдоход» проинформировать налоговый орган о применении налога на профессиональный доход;
формировать чеки с использованием приложения «Профдоход» в момент получения денежных средств по каждому факту расчета и обеспечить его передачу покупателю в электронной форме или на бумажном носителе, за исключением отказа покупателя в его получении.
Ставка налога установлена в размере 10% независимо от размера полученного дохода от физических лиц.
Для плательщиков налога на профессиональный доход, являющихся получателями пенсии, ставка налога с 10% фактически уменьшается до 4%, за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.
Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей.
Самостоятельно рассчитывать налог на профессиональный доход плательщикам не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы. На основании сформированных чеков налоговыми органами будет исчислен и предъявлен к уплате налог на профессиональный доход.