С 01.10.2024 вступают в силу основные положения Закона "Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности" (далее - Закон), который в также определяет и новую структуру бизнеса, и порядок перехода ИП в юридические лица, а также новые виды господдержки малого и среднего предпринимательства.
Законом предусмотрено ограничение видов деятельности, которыми смогут заниматься ИП. Также определен порядок перехода ИП в юрлица с преемственностью по всем правам и обязанностям. Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве ИП Совет Министров Республики Беларусь определит не позже 01.07.2024.
Видом деятельности, который не войдет в Перечень, ИП сможет заниматься до 31.12.2025. Главное, чтобы такой ИП был зарегистрирован до 01.10.2024.
ИП, которые занимаются деятельностью, не входящей в Перечень, должны до 31.12.2025 выбрать один из вариантов действий:
- прекратить деятельность в качестве ИП;
- выбрать другой вид деятельности, который вошел в Перечень;
- создать коммерческую организацию, учреждаемую одним лицом (далее - юрлицо), которая будет продолжать осуществлять вид деятельности, не входящий в Перечень.
Для ИП, которые хотят продолжать деятельность, не вошедшую в Перечень, установлен особый порядок создания юрлиц. Главная особенность - все права и обязанности ИП перейдут юрлицу. Но переходят не только права и обязанности ИП, но и его деньги, остатки товаров, кассовое оборудование, бланки и т.п. Созданное юрлицо вправе будет заниматься лицензируемой деятельностью на основании лицензии, которая была получена ИП.
Особенности налогового учета в переходный период от ИП к юрлицу в части исчисления налога на прибыль:
- товары (работы, услуги), денежные средства, имущественные права, иные активы, безвозмездно полученные организацией от ИП, а также стоимость услуг (работ, материалов), оказанных (выполненных, переданных) без взимания платы для коммерческой организации, не включаются в состав внереализационных доходов этой коммерческой организации;
- при определении налоговой базы поступившие суммы оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного дохода), относящиеся к деятельности ИП, учитываются по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (фактического получения внереализационного дохода) - в случае поступления оплаты в течение календарного года, в котором имел место переход прав и обязанностей ИП к юрлицу, либо на последнее число указанного календарного года - в иных случаях.
При исчислении налога при упрощенной системе налогообложения (далее – налога при УСН) в переходный период организация не включает в налоговую базу налога при УСН:
- стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы денежных средств, безвозмездно полученных организацией при переходе от ИП, полученные суммы оплаты товаров (работ, услуг), относящиеся к деятельности ИП, если по данной реализации (внереализационному доходу) ИП уже уплатил налог (единый, подоходный налог либо налог при УСН) или налоговое обязательство ИП исполнено (подлежит исполнению) коммерческой организацией;
- суммы, полученные в качестве возврата денежных средств, перечисленных (предоставленных) ИП до перехода его прав и обязанностей к юрлицу.
Если до создания юрлица и перехода к ней прав и обязанностей ИП была получена предоплата, а товары (работы, услуги) до этой даты не отгружены (не выполнены, не оказаны), то выручка от их реализации отражается организацией в налоговой базе налога при УСН на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) - если такая дата приходится на год создания организации или 31 декабря текущего календарного года (года создания организации) - в иных случаях, если сумма предоплаты не была возвращена.
