Имущественный налоговый вычет по подоходному налогу с физических лиц предоставляется гражданам уже более 20 лет, однако до сих пор в практике применения данной льготы возникают вопросы. Рассмотрим некоторые условия для применения и предоставления имущественного налогового вычета.
Четыре основных условия для применения имущественного налогового вычета:
физическое лицо должно являться плательщиком подоходного налога или относиться к членам семьи такого плательщика;
плательщик и члены его семьи должны состоять на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
плательщик и члены его семьи должны нести расходы на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, расходов на погашение (возврат) кредитов банков, займов, включая проценты по ним, фактически израсходованных на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры;
плательщик и члены его семьи должны получать подлежащие налогообложению доходы.
Условия предоставления вычета:
при строительстве жилого дома - после получения свидетельства о государственной регистрации земельного участка и прав на него;
при приобретении жилья - после государственной регистрации права собственности на одноквартирный жилой дом или квартиру;
при приобретении жилья в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга) - после подписания акта приемки-передачи предмета лизинга;
при приобретении жилья в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку - после дня заключения договора создания объекта долевого строительства.
Предоставляется вычет с момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно: с месяца осуществления расходов. Если в календарном году вычет не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма вычета переносится на последующие календарные годы до полного ее использования.
Перечень документов, на основании которых предоставляется имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилья, изложен в пункте 2 статьи 211 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Вычет предоставляется:
в течение календарного года – по месту основной работы (службы, учебы) - налоговыми агентами;
по окончании календарного года – по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) - налоговым органом при представлении налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц.
Вычет может быть использован лишь один раз: если плательщик, который уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, в дальнейшем будет состоять на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и приобретать (строить) жилье, то получить вычет в связи со строительством (приобретением) иного жилья он не сможет.
Инспекция Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Пинскому району
